廣東佛山市均安鎮，是國內知名的牛仔布匹和牛仔服裝生產交易集散地，有“牛仔之城”的美譽，這里出產的牛仔服裝暢銷國內并遠銷海外多個國家和地區。然而，紅火的服裝生產和外貿活動卻引起了不法分子的覬覦……

　　國家稅務總局佛山市稅務局第一稽查局（以下簡稱“第一稽查局”）近期聯合公安經偵部門，破獲一起涉案金額2.8億元的團伙虛開騙稅案件。目前，以楊某為首的4名涉案違法嫌疑人均已落網，案件已移送檢察院審查。

　　時間回撥至2019年6月的某一天。這天，第一稽查局接到了上級機關下發的一份騙稅案件協查函。函件信息顯示，位于廣州市的廣東G進出口有限公司（以下簡稱“G公司”）涉嫌通過“買單配票”方式虛構業務，騙取國家出口退稅。線索顯示，為G公司開票的上游3家服裝企業，均位于佛山市順德區均安鎮，分別為佛山市順德區S服裝制造有限公司、X服裝有限公司和F制衣有限公司（以下分別簡稱“S公司”“X公司”“F公司”）。檢查期內，這3家公司共向G公司開具了1000多份發票。廣州稅務稽查部門請佛山稅務稽查部門協助核查3家公司的經營情況，以及其向G公司的開票業務是否真實。

　　檢查人員接函后，立即對3戶疑點服裝企業的經營信息和涉稅信息進行了分析核查，發現3家服裝企業在商品購進和生產經營方面存在不少疑點。

　　布匹是服裝企業生產經營所必需的主要原材料。檢查人員分析這3戶服裝企業的進項發票信息后發現，企業購進的貨物主要是大量的棉紗和牛仔布，而棉紗和牛仔布要經過染色、梭織和洗水等一些特定的加工工序后，才能制作成牛仔成衣布匹并最終用于制衣生產。但3家企業的進項信息中，卻沒有與這些工序相匹配的加工費用，并且企業也沒有任何拉鏈、紐扣、服裝標識等常見成衣加工所用的輔料費用，這并不符合服裝生產企業的實際情況。

　　同時，檢查人員核查發現，這3戶服裝企業的生產經營信息中，沒有運輸費用，同時未發現企業有購進汽油、柴油的相關費用，這表明3戶企業既沒有委托運輸服務單位提供貨物運輸服務，也沒有使用自有車輛運送貨物的行為。檢查人員從廣州稅務稽查部門了解到，3家企業與G公司簽訂的供銷合同中卻明確約定“運費等雜費由供貨方負擔”，貨流的實際情況與合同約定并不相符。

　　此外，檢查人員發現，3戶服裝企業登記注冊地址相同，而且企業水電費用極少，也沒有社保繳納記錄。實地核查時，企業經營處大門緊鎖，空無一人，企業所留的聯系電話也已無法接通。

　　結合核查獲取的證據和企業異常經營狀況，檢查人員依據《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》（法釋〔2002〕21號）第六十八條第（五）項“根據日常生活經驗法則推定的事實”可以直接認定的規定，以及《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業涉嫌虛開增值稅專用發票檢查問題的通知》等法規，認定3戶疑點服裝企業向G公司銷售女裝上衣等業務，是沒有真實貨物購銷的虛假業務，其向G公司開具的發票為虛開發票。

　　隨后，第一稽查局迅速向廣州稅務稽查部門進行了回函。檢查人員認為，3戶服裝企業的“經營”狀況和對外虛開發票的行為呈現出特點一致、步調相同等作案特征，其背后很可能存在違法團伙操縱。因此，第一稽查局迅速與公安機關聯絡，移交了案源線索，稅警雙方抽調精干力量成立專案組，共同實施調查。

　　在充分梳理前期調查信息的基礎上，專案組決定首先從涉案企業資金流核查入手，尋找線索證據，打開調查突破口。

　　專案組調取了涉案3戶服裝企業的銀行賬戶資金往來信息，以及與企業銀行賬戶有往來的所有個人銀行賬戶數據，結合企業發票開具信息，利用資金流分析軟件，進行了多維分析和線戶涉案企業的賬戶資金往來和企業日常運營活動，與名為楊某、羅某和陳某的幾名人員關系密切。綜合前期調查獲得的信息，辦案人員判斷，這幾名人員應是涉案企業背后的主要操縱者，而楊某在其中處于主導地位。

　　按照這一思路，辦案人員結合3戶企業的人員情況、注冊地、票流信息、辦稅信息等，實施了延伸調查，發現佛山市順德區還有2戶服裝企業與楊某團伙有關。雖然這些企業的法定代表人、股東各不相同，但調查顯示，他們均是楊某的親屬或朋友，而這些企業的實際控制人均為楊某。

　　此外，辦案人員在對5戶服裝企業的下游受票單位進行摸排調查時，發現楊某竟然還成立了一家名為佛山市D貿易有限公司（以下簡稱“D公司”）的外貿企業。D公司主要從事服裝貨物出口貿易業務，截至案發時，該企業已累計獲得出口退稅近2000萬元。

　　辦案人員通過增值稅電子底賬系統，調取了D公司近年用于出口退稅的進項發票信息，發現D公司90%以上用于出口退稅的進項發票，均來自于前期核查發現的楊某團伙控制的5戶企業中的4戶，4戶企業累計為D公司開具服裝發票金額逾1.5億元。

　　延伸調查發現的企業內在關聯和票流走向，使一條隱秘的業務鏈若隱若現。辦案人員認為，6戶企業均與楊某等人關系密切，且其中3戶企業已確認具有虛假經營行為和虛開發票活動，各項線索信息顯示，同屬一個團伙控制的D公司，存在騙稅重大嫌疑。于是，專案組決定對6戶企業并案調查。

　　稅警專案組研討案情后，決定對5戶服裝企業和D公司業務購銷往來的真實性，以及D公司服裝出口業務的實際情況實施調查，以查證D公司是否具有騙稅違法行為。

　　由于為D公司開票的上游4戶企業中有3戶已走逃失聯，并且在之前的調查中，已確認企業經營虛假，所開具發票為虛開發票。因此，專案組重點對后期新發現的、楊某等人控制的另外1戶為D公司開票的服裝企業實施了核查。核查結果顯示，這戶服裝企業辦公地址虛假，而且沒有生產供銷能力，其與D公司之間所謂的服裝購銷業務純屬子虛烏有織里工廠森系童裝批發，其向D公司開具的發票也為虛開發票。

　　專案組認為，既然D公司上游購貨環節的發票均屬于無貨虛開，那么其出口的貨物必然虛假，很可能是冒用他人出口貨物實施“配單”騙稅。若能查實D公司出口貨物的貨主另有其人，則可證實D公司騙稅的違法事實。

　　為此，辦案人員從D公司大量繁雜的出口信息中，分類篩選整理出45份關單和相關的貨柜信息，并多次奔赴廣州、韶關、深圳等地，對D公司相關外貿出口業務實施重點外調。

　　通過對8戶涉案報關公司、2戶物運公司和3戶貨代公司實施追蹤核查，專案組最終確認，D公司這些出口貨物的真實貨主，其實是廣東省內幾家小型服裝生產企業。D公司利用他人出口貨物信息，“配單”虛構服裝出口業務的違法行為浮出水面。

　　隨著各項調查證據逐漸齊備，楊某及其團伙操縱6戶涉案企業對外虛開牟利、虛假出口騙取退稅的違法事實逐漸呈現在辦案人員眼前。專案組根據調查中發現的各類線索，對楊某團伙，以及涉案企業上游開票企業人員、中間人、涉案貨代企業人員等幾十名涉案人員進行布控后，實施了收網行動，楊某為首的4名涉案團伙成員及其他涉案人員悉數歸案。在訊問過程中，面對專案組出示的鐵證，涉案人員對其從事的虛開、騙稅等違法活動供認不諱。

　　經查，以楊某為首的違法團伙從事虛開騙稅違法活動涉及金額達2.8億元。該團伙控制5戶服裝企業和1家進出口貿易企業，不僅虛構業務，通過收取手續費方式向其他企業虛開發票，還通過向自己控制的進出口貿易企業虛開發票和與不法貨代公司、報關公司合作“配單”的方式，騙取國家出口退稅近2000萬元。目前，案件已移送檢察院審查。